第二章 風(fēng)險評估和控制方法

第八條 單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險定期評估機(jī)制,，對經(jīng)濟(jì)活動 存在的風(fēng)險進(jìn)行全面,、系統(tǒng)和客觀評估,。

經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估至少每年進(jìn)行一次；外部環(huán)境,、經(jīng)濟(jì)活動或管 理要求等發(fā)生重大變化的,，應(yīng)及時對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險進(jìn)行重估。

第九條 單位開展經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險評估工作小組,，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長,。

經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo) 班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù),。

第十條 單位進(jìn)行單位層面的風(fēng)險評估時,，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

（一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部 門或牽頭部門,；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機(jī)制,。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟(jì)活動的決策,、執(zhí)行,、 監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對等,；是否建立健全議事決策機(jī)制,、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制,。

（三）內(nèi)部管理制度的完善情況,。包括內(nèi)部管理制度是否健全； 執(zhí)行是否有效,。

（四）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況,。包括是否建立工 作人員的培訓(xùn)、評價,、輪崗等機(jī)制,；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。

（五）財(cái)務(wù)信息的編報情況,。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度 對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理,；是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告。

（六）其他情況,。

第十一條 單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估時,，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

（一）預(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間 溝通協(xié)調(diào)是否充分,，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合,、與具體工作是否相對應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算,，進(jìn)度是否合理,， 是否存在無預(yù)算,、超預(yù)算支出等問題；決算編報是否真實(shí),、完整,、準(zhǔn) 確、及時,。

（二）收支管理情況,。包括收入是否實(shí)現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī) 定及時向財(cái)會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù),，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等,；發(fā)生支出事項(xiàng)時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實(shí)性、 合法性,，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形,。

（三）政府采購管理情況。包括是否按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采 購業(yè)務(wù),；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗(yàn)收程序,；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。

（四）資產(chǎn)管理情況,。包括是否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé) 任,；是否定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對賬實(shí)不符的情況及時進(jìn)行處理,；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn),。

（五）建設(shè)項(xiàng)目管理情況。包括是否按照概算投資,；是否嚴(yán)格履 行審核審批程序,；是否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制；是否存在截留,、擠占,、挪用、套取建設(shè)項(xiàng)目資金的情形,；是否按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目 相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù),。

（六）合同管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理,；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動范圍和條件,；是否有效監(jiān)控合同履行情況,，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制,。

（七）其他情況。

第十二條 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：

（一）不相容崗位相互分離,。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位,，明確劃分職責(zé)權(quán)限,，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約,、相互監(jiān)督的工作機(jī)制,。

（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范 圍,、審批程序和相關(guān)責(zé)任,，建立重大事項(xiàng)集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán),、辦理業(yè)務(wù),。

（三）歸口管理。根據(jù)本單位實(shí)際情況,，按照權(quán)責(zé)對等的原則,， 采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行統(tǒng)一管理,。

（四）預(yù)算控制,。強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程,。

（五）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制,。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制， 采取資產(chǎn)記錄,、實(shí)物保管,、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施,，確保資產(chǎn)安全完整,。

（六）會計(jì)控制。建立健全本單位財(cái)會管理制度,，加強(qiáng)會計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè),，提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會計(jì)人員崗位責(zé)任制,，規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作,，加強(qiáng)會計(jì)檔案管理，明確會計(jì)憑證,、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報告處理程序,。

（七）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動 業(yè)務(wù)流程,，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動所涉及的表單和票據(jù),，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核,、歸檔,、保管單據(jù),。

 （八）信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度,， 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況,，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍,、方式和程序,。 ^[2]