教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

中華人民共和國(guó)教育部令（第17號(hào)）

第一章　總則

第一條　為了建立健全教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)教育法》,、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法律、法規(guī),，制定本規(guī)定,。

第二條　教育系統(tǒng)按照依法治教、從嚴(yán)管理的原則,，應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度,，促進(jìn)教育行政部門和單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理,，加強(qiáng)廉政建設(shè),，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險(xiǎn),，提高教育資金使用效益,。　

第三條　教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),、審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)收支,、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督,、評(píng)價(jià)的行為,。　　

第四條　教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家法律,、法規(guī)和本規(guī)定,，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),，配備審計(jì)人員,，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作?！?/p>

第五條　本規(guī)定所稱教育行政部門,，是指縣級(jí)及縣級(jí)以上的各級(jí)教育行政部門,；單位，是指高等學(xué)校及其它教育事業(yè),、企業(yè)單位,。　　 　　

第二章　組織和領(lǐng)導(dǎo)

第六條　教育部?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和檢查全國(guó)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,，并對(duì)所屬單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì),。地方各級(jí)教育行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和檢查本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)本部門所屬單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì),。單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位)實(shí)施內(nèi)部審計(jì),。　

第七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策,，以及上級(jí)部門和本部門,、本單位的規(guī)章制度，獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,，對(duì)本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查,?！　?/p>

第八條　教育行政部門和單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本部門、本單位內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：

(一)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),，完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度,；　　　 　　

(二)定期研究、部署和檢查審計(jì)工作,，聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作匯報(bào),，及時(shí)審批年度審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告,，督促審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定的執(zhí)行,；　　

(三)支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法履行職責(zé)，并提供經(jīng)費(fèi)保證和工作條件,；　　

(四)對(duì)成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì),；　　

(五)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)解決審計(jì)人員在培訓(xùn),、專業(yè)職務(wù)評(píng)聘和待遇等方面存在的實(shí)際困難和問(wèn)題,。

第九條　教育行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：

(一)依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和上級(jí)主管部門及本部門的有關(guān)規(guī)定,，制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度,；

(二)督促本部門所屬單位和下級(jí)教育行政部門建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),，配備審計(jì)人員；

(三)及時(shí)做出工作部署,，指導(dǎo)和督促本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法開(kāi)展工作,；

(四)組織審計(jì)人員參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)理論研討,；　　　

(五)總結(jié),、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),提出表彰先進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人的建議；　　

(六)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的合法權(quán)益,?！　?nbsp;　　

第三章　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第十條　教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和審計(jì)獨(dú)立性的原則設(shè)置,；暫時(shí)不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)配備專門人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作,?！　?/p>

第十一條　教育行政部門和單位，應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)工作所必需的專職人員編制,配備具有內(nèi)部審計(jì)崗位資格的審計(jì)人員,。教育行政部門和單位,可以根據(jù)工作需要,，聘請(qǐng)?zhí)丶s審計(jì)人員和兼職審計(jì)人員。

第十二條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的變動(dòng)和審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免或調(diào)動(dòng),，應(yīng)事先征求上一級(jí)主管部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的意見(jiàn),。　　

第十三條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度,，保證審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量,，提高工作效率。

第十四條　審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范,。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的,，應(yīng)當(dāng)回避,。　　

第十五條　審計(jì)人員依法履行職責(zé),受法律保護(hù),，任何單位和個(gè)人不得設(shè)置障礙和打擊報(bào)復(fù),。　 　

第十六條　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,，參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育,。　　 　　

第四章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)和權(quán)限

第十七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員主要對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：　　　

(一)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),；　 　　

(二)預(yù)算執(zhí)行和決算,； 　　

(三)預(yù)算內(nèi),、預(yù)算外資金的管理和使用；　 　　

(四)專項(xiàng)教育資金的籌措,、撥付,、管理和使用;　　　

(五)固定資產(chǎn)的管理和使用；　　　 　 　

(六)建設(shè),、修繕工程項(xiàng)目,；　 　　

(七)對(duì)外投資項(xiàng)目；　　　

(八)內(nèi)部控制制度的健全,、有效及風(fēng)險(xiǎn)管理,；　 　　

(九）經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；　 　　

(十)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任,；　　　

(十一)本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人和上級(jí)主管部門交辦的其他事項(xiàng)?！?/span>

第十八條　教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門,、本單位和所屬單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)組織或進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向本部門,、本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)主管部門報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果,。各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配合財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，對(duì)本單位資金收支的真實(shí)性,、完整性,、合法性，以及賬務(wù)處理的正確性進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督,，定期進(jìn)行審計(jì)調(diào)查,。　

第十九條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要,，經(jīng)所在部門,、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),?！?/p>

第二十條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)，具有下列主要權(quán)限：　　　

(一)要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,、預(yù)算執(zhí)行情況,、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件,、資料等,；　　　

(二)對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)文件,、資料和證明材料,；　　　　

(三)審查會(huì)計(jì)憑證,、賬簿等，檢查資金和財(cái)產(chǎn),，檢查有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料,，勘察現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物；

(四)參與制定有關(guān)的規(guī)章制度,，起草內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度,；

(五)參加本部門、本單位的有關(guān)會(huì)議,，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議,；　 　　

(六)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為,，做出臨時(shí)的制止決定,；　　　

(七)對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿,、篡改,、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿,、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料,，經(jīng)本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),，有權(quán)采取暫時(shí)封存的措施；　　　

(八)提出改進(jìn)管理,、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議,；對(duì)模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)成績(jī)顯著的單位和人員提出給予表彰的建議；對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的行為提出糾正,、處理的意見(jiàn),；對(duì)嚴(yán)重違法違規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的有關(guān)單位和人員提出移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門處理的建議,。

第二十一條　教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)可以利用國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān),、上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果；內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果經(jīng)本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意后,，可提供給有關(guān)部門?！　　?/p>

第五章　內(nèi)部審計(jì)工作程序

第二十二條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門,、本單位的中心任務(wù)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的部署，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃,，報(bào)經(jīng)本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施,。　

第二十三條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì),，應(yīng)組成審計(jì)組,，編制審計(jì)方案，并在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書

第二十四條　審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì),，取得有關(guān)證明材料,，編制審計(jì)工作底稿?！?/p>

第二十五條　審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后,，編制審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)單位意見(jiàn),。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十個(gè)工作日內(nèi),，將書面意見(jiàn)送交審計(jì)組，逾期即視為無(wú)異議,?！?/p>

第二十六條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，報(bào)本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人審批,。　

第二十七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì),，檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所取的糾正措施及其效果,。　

第二十八條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后,，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計(jì)檔案,。　　　 　　

第六章　法律責(zé)任

第二十九條　違反本規(guī)定,，有下列行為之一的單位和個(gè)人,，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)情節(jié)輕重，可以提出警告,、通報(bào)批評(píng),、經(jīng)濟(jì)處理或移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理等建議，報(bào)本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人,，本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)予以處理：　　　

(一)拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件,、會(huì)計(jì)資料和證明材料的,；　　　

(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改,、毀棄有關(guān)文件和會(huì)計(jì)資料的,；

(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得財(cái)產(chǎn)的,；

(四)弄虛作假,，隱瞞事實(shí)真相的；

(五)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán),，抗拒,、破壞監(jiān)督檢查的；

(六)拒不執(zhí)行審計(jì)決定的,；

(七)報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員或檢舉人員的,。

以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理,?！?/p>

第三十條　違反本規(guī)定，有下列行為之一的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員,，由其所在部門,、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育或行政處分：

(一)利用職權(quán)，謀取私利的,；

(二)弄虛作假,，徇私舞弊的；

(三)玩忽職守,，給國(guó)家和單位造成重大損失的,；

(四)泄露國(guó)家秘密和被審計(jì)單位秘密的。

以上行為構(gòu)成犯罪的,，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理,?！　?span> 　　

第七章　附則

第三十一條　各級(jí)教育行政部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定,，結(jié)合實(shí)際情況，制定具體實(shí)施辦法,，并報(bào)上級(jí)主管部門備案,。民辦高等學(xué)校可以根據(jù)實(shí)際情況參照本規(guī)定執(zhí)行,?！?/p>

第三十二條　本規(guī)定自二○○四年六月一日起施行，一九九六年四月五日國(guó)家教育委員會(huì)發(fā)布的第二十四號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》同時(shí)廢止,。