第一章  總  則

第一條  為了規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計工作,，提高審計質(zhì)量和效果,，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》,、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定實施細(xì)則》和《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則,。

    第二條  本準(zhǔn)則所稱經(jīng)濟責(zé)任,，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在部門,、單位,、團體或企業(yè)（含金融機構(gòu)）的財政、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé),、義務(wù),。

第三條  本準(zhǔn)則所稱經(jīng)濟責(zé)任審計,，是指內(nèi)部審計機構(gòu)對本組織所管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行監(jiān)督、評價和鑒證的行為,。

第四條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu),、內(nèi)部審計人員所從事的經(jīng)濟責(zé)任審計活動。其他單位或者人員接受委托,、聘用,，承辦或者參與經(jīng)濟責(zé)任審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則,。

第二章  一般原則

第五條  經(jīng)濟責(zé)任審計的對象包括：黨政工作部門,、事業(yè)單位和人民團體下屬獨立核算單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人員，以及下屬非獨立核算但負(fù)有經(jīng)濟管理職能單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人員,；企業(yè)（含金融機構(gòu)）下屬全資或控股企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員,，以及對經(jīng)營效益產(chǎn)生重大影響或掌握重要資產(chǎn)的部門和機構(gòu)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員等。 

第六條  經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)有計劃地進行,，一般由干部管理部門書面委托內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)實施,。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合干部管理部門提出的年度委托建議，擬定年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃,，報請主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,，納入年度審計計劃并組織實施。

組織可以結(jié)合實際,，建立經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度,，負(fù)責(zé)經(jīng)濟責(zé)任審計的委托和其他重大經(jīng)濟責(zé)任事項的審定。

第三章  審計內(nèi)容

第七條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)權(quán)限和履行經(jīng)濟責(zé)任情況,，結(jié)合其所在組織或者原任職組織的實際情況，確定審計內(nèi)容,。

第八條  經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容一般包括：

（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟方針政策和決策部署,，推動組織可持續(xù)發(fā)展情況；

（二）組織治理結(jié)構(gòu)的健全和運轉(zhuǎn)情況,；

（三）組織發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果,；

    （四）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律情況；

（五）各項管理制度的健全和完善,，特別是內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況,，以及對下屬單位的監(jiān)管情況；

（六）財政,、財務(wù)收支的真實,、合法和效益情況；

（七）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況,；

（八）重大經(jīng)濟事項決策程序的執(zhí)行情況及其效果,；

（九）重要項目的投資,、建設(shè)、管理及效益情況,；

（十）資產(chǎn)的管理及保值增值情況,；

（十一）本人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況；

（十二）對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況,；

（十三）其他需要審計的內(nèi)容,。

第四章  審計程序和方法

第九條  經(jīng)濟責(zé)任審計可分為準(zhǔn)備、實施,、終結(jié)和后續(xù)審計四個階段,。

（一）審計準(zhǔn)備階段主要工作包括：組成審計組、開展審前調(diào)查,、編制審計方案和下達審計通知書,。審計通知書送達被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織，并抄送有關(guān)部門,。

（二）審計實施階段主要工作包括：召開進點會議,、收集有關(guān)資料、獲取審計證據(jù),、編制審計工作底稿,、與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織交換意見。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)參加審計進點會并做述職,。

（三）審計終結(jié)階段主要工作包括：編制審計報告,、征求意見、修改與審定審計報告,、出具審計報告,、建立審計檔案。

（四）后續(xù)審計階段主要工作包括：檢查審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和審計建議的實施效果,。

第十條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)考慮審計目標(biāo),、審計重要性、審計風(fēng)險和審計成本等因素,，綜合運用審核,、觀察、監(jiān)盤,、訪談,、調(diào)查、函證,、計算和分析程序等方法,，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù),。

第五章  審計評價

第十一條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī),、國家有關(guān)政策以及干部考核評價等規(guī)定,，結(jié)合所在組織的實際情況，根據(jù)審計查證或者認(rèn)定的事實,，客觀公正,、實事求是地進行審計評價。

第十二條  審計評價應(yīng)當(dāng)遵循全面性,、重要性,、客觀性、相關(guān)性和謹(jǐn)慎性原則,。審計評價應(yīng)當(dāng)與審計內(nèi)容相一致,，一般包括被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任的業(yè)績、主要問題以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,。

第十三條  審計評價可以綜合運用多種方法,，主要包括：進行縱向和橫向的業(yè)績比較分析；運用與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的指標(biāo)量化分析,；將被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的行為或事項置于相關(guān)經(jīng)濟社會環(huán)境中進行對比分析等,。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計內(nèi)容和審計評價的需要，合理選擇和設(shè)定定性和定量評價指標(biāo),。

第十四條  審計評價的依據(jù)一般包括：

（一）法律,、法規(guī)、規(guī)章,、規(guī)范性文件,；

（二）國家和行業(yè)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；

（三）組織的內(nèi)部管理制度,、發(fā)展戰(zhàn)略,、規(guī)劃、目標(biāo),；

（四）有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)分工文件,，有關(guān)會議記錄、紀(jì)要,、決議和決定，有關(guān)預(yù)算,、決算和合同,；

（五）有關(guān)職能部門、主管部門發(fā)布或者認(rèn)可的統(tǒng)計數(shù)據(jù),、考核結(jié)果和評價意見,；

（六）專業(yè)機構(gòu)的意見和公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實務(wù)； 

（七）其他依據(jù),。

    第十五條  對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在的問題,，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)一致原則,，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工，結(jié)合相關(guān)事項的決策環(huán)境,、決策程序等實際情況,，依法依規(guī)進行責(zé)任界定。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對審計中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任包括：直接責(zé)任,、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,。

對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的問題或者事項，可以提出責(zé)任追究建議,。

第十六條  被審計領(lǐng)導(dǎo)干部以外的其他人員對有關(guān)問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,，內(nèi)部審計機構(gòu)可以以適當(dāng)方式向干部管理監(jiān)督部門等提供相關(guān)情況。

第六章  審計報告

第十七條  內(nèi)部審計機構(gòu)實施經(jīng)濟責(zé)任審計項目后,，應(yīng)當(dāng)出具審計報告,。

第十八條  審計組實施審計后，應(yīng)當(dāng)將審計報告書面征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織的意見,。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對收到的書面意見,，進一步核實情況，對審計報告作出必要的修改,。

被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織應(yīng)當(dāng)自接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見,；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議,。

第十九條  經(jīng)濟責(zé)任審計報告的內(nèi)容,，主要包括：

（一）基本情況，包括審計依據(jù),、實施審計的情況,、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在組織的基本情況、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的任職及分工情況等,；

（二）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的主要情況,；

（三）審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和責(zé)任認(rèn)定；

（四）審計評價,；

（五）審計處理意見和建議,；

（六）其他必要的內(nèi)容。

審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大事項,，可以直接報送主管領(lǐng)導(dǎo)或者相關(guān)部門,，不在審計報告中反映。

第二十條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計報告報送主管領(lǐng)導(dǎo),；提交委托審計的干部管理部門,；抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織和相關(guān)部門。

內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)實際情況撰寫并向委托部門報送經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告。

第七章  審計結(jié)果運用

第二十一條  經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為干部考核,、任免和獎懲的重要依據(jù),。  

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)促進經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的充分運用，推進組織健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報,、責(zé)任追究,、整改落實、結(jié)果公告等制度,。

第二十二條  內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織違反內(nèi)部規(guī)章制度時,，可以建議由組織的權(quán)力機構(gòu)或有關(guān)部門對責(zé)任單位和責(zé)任人員作出處理、處罰決定,；發(fā)現(xiàn)涉嫌違法違規(guī)線索時,，應(yīng)當(dāng)將線索移送紀(jì)檢監(jiān)察部門或司法機關(guān)查處并協(xié)助其落實、查處與審計項目相關(guān)的問題和事項,。

第二十三條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時跟蹤,、了解、核實被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織對于審計查實問題和審計建議的整改落實情況,。必要時,，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)開展后續(xù)審計，審查和評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的整改情況,。

第二十四條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織的整改落實情況,，在一定范圍內(nèi)進行公告；對審計發(fā)現(xiàn)的典型性,、普遍性,、傾向性問題和有關(guān)建議，以綜合報告,、專題報告等形式報送主要領(lǐng)導(dǎo),，提交有關(guān)部門。

第八章  附  則

第二十五條  本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋,。

第二十六條  本準(zhǔn)則自2016年3月1日起施行,。