專項(xiàng)附加扣除常見(jiàn)問(wèn)題

1.子女教育的扣除主體是誰(shuí),？

答：子女教育的扣除主體是子女的法定監(jiān)護(hù)人,，包括生父母、繼父母,、養(yǎng)父母,，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照?qǐng)?zhí)行,。

2.監(jiān)護(hù)人不是父母可以扣除嗎,？

答：可以，前提是確實(shí)擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人,。

3.子女的范圍包括哪些,？

答：子女包括婚生子女、非婚生子女,、養(yǎng)子女,、繼子女,。也包括未成年但受到本人監(jiān)護(hù)的非子女。

4.子女教育的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少,？

答：按照每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,。

5.子女教育的扣除在父母之間如何分配？

答：父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，即一人每月1000元扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即一人每月500元扣除,。只有這兩種分配方式,。

6.子女教育的扣除分配選定之后可以變更嗎？

答：子女教育的扣除分配,，一方扣除或者雙方平攤,，選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

7.在民辦學(xué)校接收教育可以享受扣除嗎,？

答：可以,。無(wú)論子女在公辦學(xué)校或民辦學(xué)校接受教育都可以享受扣除,。

8.在境外學(xué)校接收教育可以享受扣除嗎,？

答：可以。無(wú)論子女在境內(nèi)學(xué)?；蚓惩鈱W(xué)校接受教育都可以享受扣除,。

9.子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除方式是怎樣的？

答：子女教育專項(xiàng)附加扣除采取定額扣除方式,。

10.納稅人享受子女教育專項(xiàng)附加扣除,，需要保存哪些資料？

答：納稅人子女在境內(nèi)接受教育的,，享受子女教育專項(xiàng)扣除不需留存任何資料,。納稅人子女在境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū),、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查,。

國(guó)家稅務(wù)總局12366答疑50問(wèn)

1、個(gè)稅APP進(jìn)不去怎么辦,？

一般來(lái)說(shuō),，個(gè)稅APP進(jìn)不去是因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)連接異常或所連接的服務(wù)正在停機(jī)維護(hù),。請(qǐng)先驗(yàn)證手機(jī)是否能正常上網(wǎng),。如果能正常訪問(wèn)其他網(wǎng)上信息，那很可能是個(gè)稅APP服務(wù)器正在停機(jī)維護(hù)。近期由于各省稅務(wù)局正在開(kāi)展國(guó)地稅并庫(kù)工作,，個(gè)人所得稅APP系統(tǒng)需要相應(yīng)配合停機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)投放工作,。2018年12月22日-26日，浙江,、寧波將全程停機(jī),；后續(xù)其他省市也將根據(jù)國(guó)地稅并庫(kù)工作需要進(jìn)行必要的停機(jī)數(shù)據(jù)投放，具體信息詳見(jiàn)各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站通知,。個(gè)稅APP登錄頁(yè)面上也會(huì)顯示正在停機(jī)以及可恢復(fù)使用的時(shí)間，請(qǐng)?jiān)诖藭r(shí)間后重新登錄,。不便之處,，敬請(qǐng)諒解。

2,、個(gè)稅?？垭娮幽０迥睦锵螺d？

可以從各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的門(mén)戶網(wǎng)站下載,，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端,，進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除入口,，點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕,，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板,。

3,、住房貸款利息怎么扣除？

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房,，發(fā)生的首套住房貸款利息支出,，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月,。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

4,、租房租金怎么扣除,？

納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）直轄市,、省會(huì)（首府）城市,、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元,；

（二）除第一項(xiàng)所列城市以外,，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元,；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市,，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元,。                               

市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn),。

5,、個(gè)稅APP系統(tǒng)如何下載？如何進(jìn)行注冊(cè)等操作,？

一,、關(guān)于個(gè)稅APP如何下載？  為便于廣大納稅人下載個(gè)人所得稅APP,，項(xiàng)目組提供以下下載渠道：（一）蘋(píng)果 APP Store   蘋(píng)果APP Store上架應(yīng)用名為“個(gè)人所得稅”,。可在APP Store中搜索“個(gè)人所得稅”,，點(diǎn)“獲取”進(jìn)行下載,。（二）安卓終端應(yīng)用（1）各省電子稅務(wù)局掃碼下載渠道。廣大納稅人可通過(guò)各省電子稅務(wù)局入口,，跳轉(zhuǎn)到自然人辦稅服務(wù)網(wǎng)站后,，進(jìn)行手機(jī)APP掃碼下載。（2）各大手機(jī)應(yīng)用市場(chǎng),。目前已經(jīng)在華為,、小米、VIVO,、OPPO等應(yīng)用市場(chǎng)上架,，應(yīng)用名為“個(gè)人所得稅”，后續(xù)會(huì)上架更多應(yīng)用市場(chǎng),。廣大納稅人可以在上述應(yīng)用商店搜索“個(gè)人所得稅”下載安裝,，如應(yīng)用市場(chǎng)下載出現(xiàn)問(wèn)題，則建議使用上述二維碼掃碼下載方式進(jìn)行安裝,。二,、關(guān)于個(gè)稅APP如何注冊(cè)？當(dāng)前,，個(gè)稅APP支持以下兩種注冊(cè)模式：（一）人臉識(shí)別認(rèn)證注冊(cè)模式（此模式只支持中國(guó)大陸居民）,，即通過(guò)輸入居民身份證號(hào)碼和姓名，然后與公安系統(tǒng)動(dòng)態(tài)人臉識(shí)別,，驗(yàn)證通過(guò)后再填寫(xiě)賬號(hào)和手機(jī)號(hào)碼,，短信驗(yàn)證通過(guò)后完成注冊(cè)。（二）大廳注冊(cè)碼注冊(cè)模式,，即納稅人到任一辦稅服務(wù)大廳,，經(jīng)辦稅服務(wù)廳人員驗(yàn)證人證一致后，登記個(gè)人證件信息并派發(fā)注冊(cè)碼。納稅人再選擇此模式,，輸入注冊(cè)碼,、證件類型、證件號(hào)碼和姓名等信息,，驗(yàn)證通過(guò)后再填寫(xiě)賬號(hào)和手機(jī)號(hào)碼,，短信驗(yàn)證通過(guò)后完成注冊(cè)。

6,、2018年第四季度的全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅如何計(jì)算繳納,？

在2018年第四季度取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）的有關(guān)規(guī)定和計(jì)稅方法繳納稅款,，但全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法,，納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能享受一次。具體計(jì)算方法如下：將全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月后的商數(shù),，按照財(cái)稅〔2018〕98號(hào)文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù)。對(duì)于在取得年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月,，個(gè)人工資收入低于5000元的,，可以先從全年一次性獎(jiǎng)金中減去“當(dāng)月工資收入低于5000元的差額”，就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算稅款,。

7,、子女教育費(fèi)怎么扣除？

按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,。

8,、如果個(gè)人所得稅年度預(yù)扣預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額不一致，如何處理,？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018年第62號(hào)）第一條第（三）,、（四）項(xiàng)，符合“（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額,；（四）納稅人申請(qǐng)退稅”的情形,，納稅人需要辦理匯算清繳。納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi),，向任職,、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》,，稅款多退少補(bǔ),。

9、個(gè)稅住房貸款利息可以專項(xiàng)附加扣除,，怎么確定是首套住房貸款,？

住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除辦法中所稱的首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。實(shí)際操作中,，納稅人可咨詢所貸款的銀行,。

10、贍養(yǎng)老人的子女如何對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偅?/font>

贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的分?jǐn)偡绞桨ㄓ少狆B(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。采取指定分?jǐn)偦蛘呒s定分?jǐn)偡绞降模恳患{稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過(guò)每月1000元,，并簽訂書(shū)面分?jǐn)倕f(xié)議,，指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌模灾付ǚ謹(jǐn)倿闇?zhǔn),。

11,、贍養(yǎng)老人扣除要滿足什么條件？

納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60歲的父母,，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母,、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以稅前扣除,。

12,、如果扣繳義務(wù)人不接受納稅人提交的專項(xiàng)附加扣除資料怎么辦？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號(hào)）第二十四條：納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除,，不得拒絕。

13,、贍養(yǎng)老人的分?jǐn)偪鄢?，是否需要向稅?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送協(xié)議？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號(hào)）第十六條：納稅人約定或指定分?jǐn)偟臅?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議等資料需要留存?zhèn)洳椤?/span>

14,、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎,？

不可以。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除,。

15,、子女教育費(fèi)、住房貸款利息等專項(xiàng)扣除從什么時(shí)候開(kāi)始實(shí)施,，1月1日后取得工資可以扣嗎,？

專項(xiàng)附加扣除自2019年1月1日起施行，2019年1月1日后取得的工資,、薪金所得,，符合條件的可以依法享受專項(xiàng)附加扣除。

16,、贍養(yǎng)岳父岳母或公婆的費(fèi)用是否可以享受個(gè)人所得稅附加扣除,？

不可以,。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母,、外祖父母,。

17、首套住房貸款的定義是什么,？

首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款,。

18、專項(xiàng)附加扣除信息采集的方法有哪些,？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號(hào)）：

第十九條 納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端,、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息,。

第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的,，按下列規(guī)定辦理：

（一）納稅人通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除,。

（二）納稅人通過(guò)填寫(xiě)電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的,，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān),?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/font>

第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的,，既可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報(bào)送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。

報(bào)送電子《扣除信息表》的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后,，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存；報(bào)送紙質(zhì)《扣除信息表》的,，納稅人簽字確認(rèn),、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存,。

19、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是怎樣規(guī)定的,？

在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月,。

20,、個(gè)人專項(xiàng)附加扣除是否需要填報(bào)相關(guān)扣除信息,？

納稅人享受專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)按照享受的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,，填報(bào)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》相應(yīng)欄次內(nèi)容,。

21、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除中,，扣除范圍是什么,？

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出,。

22,、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)如何計(jì)算個(gè)人所得稅,？

2019年1月1日起,，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額,。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

23,、勞務(wù)報(bào)酬所得如何計(jì)算個(gè)人所得稅,？

2018年12月31日之前取得的勞務(wù)報(bào)酬扔按照修改前的稅法規(guī)定執(zhí)行。2019年1月1日起,，根據(jù)新個(gè)稅法規(guī)定,，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額,。

24,、請(qǐng)問(wèn)企業(yè)是否要留存員工個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除的資料？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號(hào)）第二十條第二款：納稅人通過(guò)填寫(xiě)電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的,，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件,，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份,，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/span>

納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除的其他有關(guān)資料，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/font>

25,、住房租金專項(xiàng)附加扣除中,，享受扣除需要保存哪些資料,？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號(hào)）第十五條：納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料,。

26,、享受專項(xiàng)附加扣除怎么提交資料？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號(hào)）

第十九條 納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端,、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式,，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。

第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的,，按下列規(guī)定辦理：

（一）納稅人通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的,，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

（二）納稅人通過(guò)填寫(xiě)電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的,，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件,，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份,，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/font>

第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，既可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息,，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報(bào)送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。

報(bào)送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印,，交由納稅人簽字后,，一份由納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存,；報(bào)送紙質(zhì)《扣除信息表》的,，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后,，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存,。

27,、個(gè)人所得稅改革后，住房租金是否可以扣除,？

個(gè)人所得稅改革后,，納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照1500元,、1100元,、800元三檔標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

28,、專項(xiàng)附加扣除中,，扣繳義務(wù)人如何為納稅人辦理扣繳申報(bào),？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號(hào)）

第五條 扣繳義務(wù)人辦理工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人報(bào)送的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》為納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除,。

納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職,、受雇期間已享受的專項(xiàng)附加扣除金額,，不得在新任職、受雇單位扣除,。原扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當(dāng)月起,，停止為其辦理專項(xiàng)附加扣除。

第九條 納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的,，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn),，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認(rèn)的,，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫?？鄢{稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除,。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息,，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)一并報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

29,、專項(xiàng)附加扣除中,，享受扣除應(yīng)當(dāng)如何操作？

第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的,，按下列規(guī)定辦理：

（一）納稅人通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的,，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

（二）納稅人通過(guò)填寫(xiě)電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的,，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件,，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份,，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/font>

第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，既可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息,，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報(bào)送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。

報(bào)送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印,，交由納稅人簽字后,，一份由納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存,；報(bào)送紙質(zhì)《扣除信息表》的,，納稅人簽字確認(rèn),、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存,。

30、個(gè)人的工作城市與實(shí)際租賃房產(chǎn)地不一致,，是否符合條件扣除住房租賃支出,？

納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除住房租金專項(xiàng)附加扣除,。

31,、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是怎樣規(guī)定的？

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房,，發(fā)生的首套住房貸款利息支出,，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月,。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

32,、個(gè)人所得稅匯算清繳不需要去稅務(wù)局申報(bào)吧,？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018年第62號(hào)）第一條：需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi),，向任職,、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》,。

33,、夫妻同時(shí)有大病醫(yī)療支出，想全部都在男方扣除,，扣除限額是否按16萬(wàn),？

夫妻兩人同時(shí)有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在男方扣除,，每人最高扣除限額為8萬(wàn)元,。

34、子女教育扣除支出是否需要留存資料,？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第十二條,，享受子女教育附加扣除的,，納稅人應(yīng)當(dāng)填報(bào)配偶及子女的姓名,、身份證件類型及號(hào)碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間,、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息,。在境內(nèi)就讀的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以獲取教育部門(mén)的學(xué)籍信息，納稅人不需留存資料備查,。子女在境外接受教育的,，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料,。

35,、兩人合租住房，住房租金支出扣除應(yīng)如何操作,？

根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第十九條,，住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此,，合租租房的個(gè)人,，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除,。

36,、什么時(shí)候開(kāi)始進(jìn)行員工個(gè)稅專項(xiàng)扣除信息采集？

12月22日,，國(guó)務(wù)院正式發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》,，稅務(wù)總局隨即發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）。相關(guān)政策發(fā)布后,，納稅人可根據(jù)自身情形判斷享受專項(xiàng)附加扣除的條件和范圍,，通過(guò)填報(bào)紙質(zhì)或電子《專項(xiàng)附加扣除信息表》向扣繳義務(wù)人報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息，或使用后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)上線的遠(yuǎn)程客戶端,，通過(guò)手機(jī)APP,、WEB網(wǎng)頁(yè)、電子稅務(wù)局等方式便捷辦理,。

37,、員工提供的信息，企業(yè)怎么核實(shí)是否真實(shí),？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第二十四條和第二十五條,，納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除,，不得拒絕,，也不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。

但扣繳義務(wù)人根據(jù)其所掌握信息,，發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符,，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理,。

38、住房租金專項(xiàng)附加扣除方是按照每月1500元定額扣除嗎,？

納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市,、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市,，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

（二）除第一項(xiàng)所列城市以外,，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市,，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市,，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元,。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房,。

市轄區(qū)戶籍人口,，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

39,、碩士研究生,、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰(shuí)扣除?

屬于全日制學(xué)歷教育的碩士研究生,、博士研究生,，由其父母按照子女教育進(jìn)行扣除；屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育,，由納稅人本人按照繼續(xù)教育扣除,。

40、住房租金要求留存?zhèn)洳榈暮贤?，有模板格式要求嗎?/font>

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第十五條的規(guī)定,，納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)主要工作城市,、租賃住房坐落地址,、出租人姓名及身份證件類型和號(hào)碼或者出租方單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)（社會(huì)統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時(shí)間等信息,。

留存?zhèn)洳榈淖》孔赓U合同或協(xié)議,，并無(wú)統(tǒng)一的模板要求，納稅人應(yīng)參照以上規(guī)定,，簽訂真實(shí)的租賃合同或協(xié)議,，完整披露以上信息。

41、納稅人怎么提供專項(xiàng)附加扣除信息數(shù)據(jù),？網(wǎng)站還是現(xiàn)場(chǎng)提交？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第十九條,，納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端（手機(jī)APP,、WEB網(wǎng)頁(yè)、電子稅務(wù)局）,、電子或者紙質(zhì)報(bào)表向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息,。

扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵(lì)并引導(dǎo)納稅人采用遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送信息。

42,、納稅人可以不提供專項(xiàng)附加扣除資料給企業(yè),，到時(shí)自行申報(bào)扣除嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第十九條,，納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端,、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。納稅人既可以選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除,，也可以選擇年度終了后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除,。

43、夫妻婚前購(gòu)買的首套住房,，婚后由丈夫還貸,，首套住房利息是否只能由丈夫扣除？妻子是否可以扣除,？

經(jīng)夫妻雙方約定,，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更,。

夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款,，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房,，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除, 也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

44,、個(gè)人所得稅是否可以延期繳納稅款,？

納稅人確有延期繳稅需要的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定辦理,。

45,、外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)工作超過(guò)183天，是否要繳納個(gè)人所得稅,？

外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)工作超過(guò)183天,，屬于居民個(gè)人，按照稅法規(guī)定相關(guān)規(guī)定，繳納個(gè)人所得稅,。

46,、非居民個(gè)人符合條件轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€(gè)人后，是否可以在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除贍養(yǎng)老人的費(fèi)用,？

非居民個(gè)人符合條件轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€(gè)人后,，可以在年度匯算清繳時(shí)享受贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)附加扣除政策。

47,、如果自然人是直接提交專項(xiàng)扣除材料給分局,，那么分局會(huì)把資料再傳給扣繳義務(wù)人嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第十九條,，納稅人可以采取多種形式向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息,。納稅人既可以選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇年度終了后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除,。直接在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專項(xiàng)附加扣除的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)再告知扣繳義務(wù)人相關(guān)個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。

48,、專項(xiàng)附加扣除證明怎么提交,？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號(hào)）第十九條：納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式,，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息,。

49、招一個(gè)境內(nèi)員工外派到境外是否可以享受專項(xiàng)附加扣除,？招一個(gè)境外員工在境外是否可以享受專項(xiàng)附加扣除

境內(nèi)員工外派到境外工作,，為中國(guó)稅收居民個(gè)人的，符合專項(xiàng)附加扣除條件的,，可以按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除,。

境外員工在境外工作，一般屬于非居民個(gè)人,，其取得所得屬于來(lái)源于中國(guó)境外的所得,，一般不在境內(nèi)繳稅，不得享受專項(xiàng)附加扣除,。

50,、預(yù)繳工資薪金的個(gè)稅，發(fā)現(xiàn)預(yù)繳申報(bào)有錯(cuò),，多繳納了,，是可以當(dāng)期辦理退稅還是等辦理了匯算清繳再多退少補(bǔ)？

區(qū)分具體情形辦理：如果是由于申報(bào)錯(cuò)誤,、與實(shí)際不符而導(dǎo)致多繳的,，可以選擇當(dāng)期辦理更正申報(bào)申請(qǐng)退稅,；如果是未及時(shí)報(bào)送或享受專項(xiàng)附加扣除導(dǎo)致多繳稅款的，由于居民個(gè)人工資薪金所得采取累計(jì)預(yù)扣法申報(bào)納稅,，納稅人可通過(guò)扣繳義務(wù)人在補(bǔ)充專項(xiàng)附加扣除申報(bào)信息的下月辦理預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)時(shí),，申報(bào)享受，準(zhǔn)確繳納預(yù)繳稅款,。

總局：專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫(xiě)常見(jiàn)問(wèn)題

一,、通用類

1.什么情況下需要填寫(xiě)專項(xiàng)附加扣除電子模板？

答：個(gè)人需要辦理符合稅法規(guī)定的子女教育,、繼續(xù)教育,、住房貸款利息或者住房租金,、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除的,，可以填寫(xiě)專項(xiàng)附加扣除電子模板。

2.個(gè)人需要向誰(shuí)提交電子模板,？

答：取得工資薪金所得的個(gè)人,，在填寫(xiě)專項(xiàng)附加扣除電子模板后，可以及時(shí)提交給扣繳義務(wù)人,，由其在辦理工資薪金所得個(gè)人所得稅扣繳時(shí),，依據(jù)納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息辦理稅前扣除。

3.個(gè)人何時(shí)向扣繳義務(wù)人提供電子模板,？

答：個(gè)人在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資薪金并計(jì)提個(gè)人所得稅前,，向扣繳義務(wù)人填報(bào)專項(xiàng)附加扣除電子模板，由扣繳義務(wù)人用于計(jì)提工資薪金所得個(gè)人所得稅,。

4.個(gè)人是否必須向扣繳義務(wù)人填報(bào)電子模板,？

答：個(gè)人可以通過(guò)填寫(xiě)電子模板，并提交給扣繳義務(wù)人,，由扣繳義務(wù)人在計(jì)提工資薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)進(jìn)行扣除,，也可以在年度終了后，通過(guò)匯算清繳自行申報(bào)辦理扣除,。

5.個(gè)人是否還有其他途徑采集專項(xiàng)附加扣除信息,？

答：除填寫(xiě)電子模板外，個(gè)人還可以填寫(xiě)紙質(zhì)報(bào)表的方式填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息,。后續(xù),，稅務(wù)部門(mén)還將逐步提供更多的網(wǎng)上信息采集渠道，由納稅人填寫(xiě)后,，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳遞給扣繳義務(wù)人,，用于辦理專項(xiàng)附加扣除。

6.是否需要每月向扣繳單位填報(bào)電子模板,？

答：個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息未變化的,，每個(gè)扣除年度只需向扣繳義務(wù)人提供一次專項(xiàng)附加扣除信息即可,，無(wú)需按月提供。

7.是否必須在年底前向扣繳義務(wù)人提供電子模板才能在次年充分享受專項(xiàng)附加扣除,？

答：個(gè)人可以年底前向扣繳義務(wù)人提供次年辦理專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)信息,，也可以在扣除年度中的任意時(shí)點(diǎn)向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息?？劾U義務(wù)人在扣繳個(gè)人工資薪金所得個(gè)人所得稅時(shí),，可以按照截止到當(dāng)前月份的專項(xiàng)附加扣除累計(jì)可扣除額計(jì)算應(yīng)扣個(gè)人所得稅，亦即在扣除年度內(nèi)可以追溯扣除,，使個(gè)人充分享受專項(xiàng)附加扣除,。

如張先生的小孩在2018年11月已經(jīng)年滿三周歲，在2019年3月1日將子女教育扣除信息報(bào)送扣繳單位,，子女教育每月可扣除金額為1000元,，則扣繳單位可在3月8日工資發(fā)放時(shí)，計(jì)算張先生的子女教育的累計(jì)可扣除金額為3000元,，可以在當(dāng)前月份個(gè)人所得稅稅前扣除,。

8.填寫(xiě)了電子模板，但未享受到專項(xiàng)附加扣除是什么原因,？

答：可能存在以下原因：一是個(gè)人信息填寫(xiě)不規(guī)范,，導(dǎo)致信息采集失敗,；二是個(gè)人填寫(xiě)的個(gè)人基礎(chǔ)信息與此前扣繳義務(wù)人采集的基礎(chǔ)信息不一致,，導(dǎo)致專項(xiàng)附加扣除信息采集失敗,；三是由于政策理解問(wèn)題,，個(gè)人提供的情況不在可扣除的范圍之內(nèi)；四是電子模板提交時(shí)間晚于扣繳義務(wù)人計(jì)提工資薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)間,，在當(dāng)月未及時(shí)辦理扣除,；五是扣繳義務(wù)人操作有誤，未準(zhǔn)確獲取及計(jì)算填寫(xiě)可扣除額,。

9.填寫(xiě)了電子模板但未及時(shí)享受到專項(xiàng)附加扣除應(yīng)當(dāng)如何處理,？

答：可以先與扣繳義務(wù)人聯(lián)系核實(shí)相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)和稅款計(jì)算情況，如有問(wèn)題可由扣繳義務(wù)人進(jìn)行更正申報(bào)或者下一期代扣個(gè)人所得稅時(shí)調(diào)整,。如存在軟件操作或者政策執(zhí)行方面的疑問(wèn),，可以咨詢專業(yè)人士或者稅務(wù)機(jī)關(guān)。

10.每月收入不足5000元,，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅的,，是否也需要填寫(xiě)電子模板？

答：如果個(gè)人每月工資薪金收入扣除三險(xiǎn)一金后的金額未達(dá)減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（5000元/月）,，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅的,，可無(wú)需填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息,。

11.年度中間若相關(guān)信息發(fā)生變化如何處理？

答：納稅人通過(guò)電子模板的方式向扣繳義務(wù)人報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息,，納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的,，納稅人應(yīng)當(dāng)按照變化后的信息及時(shí)填報(bào)專項(xiàng)附加扣除電子模板，并及時(shí)報(bào)送扣繳義務(wù)人,。

12.扣繳義務(wù)人應(yīng)從哪個(gè)功能入口采集專項(xiàng)附加扣除信息,？

答：在扣繳客戶端中，進(jìn)入到“辦理2019年及以后的業(yè)務(wù)版面”,，通過(guò)【專項(xiàng)附扣除信息采集】菜單,，選擇導(dǎo)入或手工添加方式采集。如果當(dāng)前為“辦理2018年及以前的業(yè)務(wù)版面”,，則可通過(guò)系統(tǒng)上方的【業(yè)務(wù)切換】按鈕進(jìn)行切換,。

13.模板批量導(dǎo)入后，提示部分導(dǎo)入成功,，后續(xù)如何操作,？

答：請(qǐng)認(rèn)真耐心的查看導(dǎo)入日志,，對(duì)于模板的必填項(xiàng)目,，如有漏項(xiàng)，會(huì)導(dǎo)致失敗,，日志中會(huì)有明確說(shuō)明,，“【XX專項(xiàng)附加扣除】頁(yè)簽：【明細(xì)行X】的【XX】未填寫(xiě)，請(qǐng)檢查,。”請(qǐng)補(bǔ)充完善相關(guān)內(nèi)容后重新導(dǎo)入即可,。

14.專項(xiàng)附加扣除信息表導(dǎo)入時(shí)提示：納稅人信息在系統(tǒng)中不存在，無(wú)法導(dǎo)入,，怎么辦,？

答：專項(xiàng)附加扣除信息表中的人員信息必須提前在人員信息采集處進(jìn)行采集，才能導(dǎo)入專項(xiàng)附加扣除信息,。請(qǐng)先通過(guò)人員信息采集導(dǎo)入相關(guān)人員信息后,，再導(dǎo)入專項(xiàng)附加扣除信息。

15.在某個(gè)專項(xiàng)附加扣除界面批量導(dǎo)入16個(gè)模板后,，只顯示13條信息,，什么原因？

答：扣繳客戶端在一個(gè)專項(xiàng)附加扣除界面可以導(dǎo)入全部專項(xiàng)附加扣除信息,，導(dǎo)入完成后,，該項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除頁(yè)面只顯示有該項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的人員信息，無(wú)此項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的人員信息不在此展示,，可通過(guò)其他專項(xiàng)扣除菜單查看其他人員專項(xiàng)附加扣除信息,。

二,、首頁(yè)填寫(xiě)

1.什么是扣除年度？

答：扣除年度是實(shí)際辦理專項(xiàng)附加扣除的年度,，與填寫(xiě)時(shí)間并非同一概念,。同時(shí)，新個(gè)人所得稅制于2019年1月1日起全面實(shí)施,，個(gè)人可以在此時(shí)點(diǎn)之后享受專項(xiàng)附加扣除,。本次只采集2019年度的專項(xiàng)附加扣除信息，扣除年度應(yīng)填寫(xiě)2019年,。

2.姓名,、身份證件類型、身份證件號(hào)碼填寫(xiě)有何注意事項(xiàng),？

答：要填寫(xiě)此前扣繳義務(wù)人在員工基礎(chǔ)信息采集時(shí)采集的姓名,、身份證件類型、身份證件號(hào)碼,。否則,，會(huì)造成個(gè)人信息與此前采集的基礎(chǔ)信息無(wú)法對(duì)應(yīng)，導(dǎo)致信息采集失敗,。

3.為什么要提供配偶信息?

答：根據(jù)政策規(guī)定,，個(gè)人享受子女教育、房屋租賃,、住房貸款等專項(xiàng)附加扣除時(shí)均涉及配偶的相關(guān)情況,，有鑒于此，個(gè)人在填報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí),，需要如實(shí)提供配偶情況,。

4.年度中間填寫(xiě)電子模板的，此前配偶情況發(fā)生過(guò)變化的如何填寫(xiě),？

答：按照填寫(xiě)電子模板當(dāng)時(shí)的情況填寫(xiě)即可,。

三、子女教育支出

1.填報(bào)子女教育支出需要符合什么條件,？

答：（1）有子女符合以下兩個(gè)條件之一：①扣除年度有子女滿3歲且處于小學(xué)入學(xué)前階段,；②扣除年度有子女正接受全日制學(xué)歷教育。（2）同一子女的父親和母親扣除比例合計(jì)不超過(guò)100%,。

2.同一子女,、同一受教育階段是否需要細(xì)化填寫(xiě)？如,，義務(wù)教育階段是否需要區(qū)分小學(xué),、中學(xué)分別填寫(xiě)？

答：無(wú)需細(xì)化填寫(xiě),。對(duì)于同一子女的同一受教育階段,，即使在一個(gè)年度中間,，子女存在升學(xué)、轉(zhuǎn)學(xué)等情形,，只要受教育階段不變,，也無(wú)需細(xì)化填寫(xiě)。

3.同一子女某個(gè)受教育階段中間就讀學(xué)?；蛘呔妥x國(guó)家（地區(qū)）發(fā)生變化的,，是否需要分別填寫(xiě)？

答：無(wú)需分別填寫(xiě),，只需要填寫(xiě)填表時(shí)的就讀學(xué)校即可,。

4. 何時(shí)填寫(xiě)教育終止時(shí)間？

答：子女因就業(yè)或其他原因不再繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育時(shí)填寫(xiě),。當(dāng)前受教育階段畢業(yè),，但還會(huì)繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育的無(wú)需填寫(xiě)。

個(gè)人從填報(bào)的教育終止時(shí)間次月起,，不能再繼續(xù)享受該子女的此項(xiàng)扣除,。

5.子女滿3周歲，但未入幼兒園的,，是否需要填寫(xiě)就讀學(xué)?；蛘呔妥x國(guó)家（地區(qū)）？

答：需要填寫(xiě),。如果不填寫(xiě),，將可能導(dǎo)致此條信息之后信息采集失敗,，影響個(gè)人享受專項(xiàng)附加扣除,。子女處于滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前的學(xué)前教育階段，但確實(shí)未接受幼兒園教育的,，仍可享受子女教育扣除,，就讀學(xué)校可以填寫(xiě)“無(wú)”,。

6.是否必須在子女滿3周歲之后才能填寫(xiě),？

答：本扣除年度內(nèi)子女即將年滿3周歲的，可以在子女滿3周歲之前提前填寫(xiě)報(bào)送相關(guān)信息,，子女滿三周歲的當(dāng)月即可享受子女教育專項(xiàng)附加扣除,，無(wú)須待子女實(shí)際年滿3周歲之后填報(bào)。

7.子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的是否可以填報(bào)子女教育專項(xiàng)附加扣除,？

答：不可以,。子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的已不符合子女教育專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)規(guī)定，無(wú)需填寫(xiě)相關(guān)信息,。

8.一個(gè)扣除年度中,，同一子女因升學(xué)等原因接受不同教育階段的全日制學(xué)歷教育如何填寫(xiě),？

答：可以分兩行，分別填寫(xiě)前后兩個(gè)階段的受教育情況,。

9.不同的子女,，父母間可以有不同的扣除方式嗎？

答：可以,。對(duì)不同子女,，可以在父母間有不同的扣除比例，扣除比例只能為50%：50%,，以及100%：0,。其中一方為100%的，另一方無(wú)需采集該子女的專項(xiàng)附加扣除信息,。

10.對(duì)于寒暑假是否中斷享受,？

答：不中斷享受。只要納稅人不填寫(xiě)終止受教育時(shí)間,，當(dāng)年一經(jīng)采集,，全年不中斷享受。

11.對(duì)于存在離異重組等情況的家庭子女而言,，該如何享受政策,？

答：由子女父母雙方協(xié)商決定。一個(gè)孩子總額不能超過(guò)1000元/月,，扣除人不能超過(guò)2個(gè),。

四、繼續(xù)教育支出

1.填報(bào)繼續(xù)教育支出需要符合什么條件,？

答：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的條件需要扣除年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）教育,。職業(yè)資格繼續(xù)教育需要在扣除年度取得職業(yè)資格或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格相關(guān)證書(shū)。

2.同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個(gè)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū),，是否均需要填寫(xiě),？

答：只填寫(xiě)其中一條即可。因?yàn)槎鄠€(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育不可同時(shí)享受,，多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時(shí)享受,。

3.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時(shí)享受嗎？

答：可以,。

4.學(xué)歷（學(xué)位）教育,，是否最后沒(méi)有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書(shū)也可以扣48個(gè)月？

答：憑學(xué)籍信息扣除,，不考察最終是否取得證書(shū),，最長(zhǎng)扣除48個(gè)月。

5.如果可以，48個(gè)月后,，換一個(gè)專業(yè)就讀（屬于第二次繼續(xù)教育）,，還可以繼續(xù)扣48個(gè)月？

答：納稅人48個(gè)月后,，換一個(gè)新的專業(yè)學(xué)習(xí),，可以重新按第二次參加學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除，還可以繼續(xù)扣48個(gè)月,。

五,、住房貸款利息支出

1.填報(bào)住房貸款利息支出需要符合什么條件？

答：一是本人或者配偶購(gòu)買的中國(guó)境內(nèi)住房,；二是屬于首套住房貸款,，且扣除年度仍在還貸；三是住房貸款利息支出和住房租金支出未同時(shí)扣除,。

2.如何確定是否屬于首套住房貸款,？

答：是否屬于首套住房貸款，可以咨詢貸款銀行,。

六,、住房租金支出

1.填報(bào)住房租金支出需要符合什么條件？

答：一是本人及配偶在主要工作城市無(wú)自有住房,；二是本人及配偶扣除年度未扣除住房貸款利息支出,；三是本人及配偶主要工作城市相同的，該扣除年度配偶未享受過(guò)住房租金支出扣除,。

2.主要工作城市如何填寫(xiě),？

答：納稅人在扣繳義務(wù)人處辦理該項(xiàng)扣除的，填寫(xiě)任職受雇單位所在的城市,。

3.一個(gè)月同時(shí)租住兩處住房或者年度中間換租住造成中間有重疊租賃月份的情況,，如何填寫(xiě)？

答：一個(gè)月同時(shí)租住兩處住房的,，只能填寫(xiě)一處,；中間月份更換租賃住房的，不能填寫(xiě)兩處租賃日期有交叉的租賃住房信息,。

如果此前已經(jīng)填報(bào)過(guò)住房租賃信息的，只能填寫(xiě)新增租賃信息,，且必須晚于上次已填報(bào)的住房租賃期止所屬月份,。確需修改已填報(bào)信息的，需聯(lián)系扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端修改,。

4.員工宿舍可以扣除嗎,？

答：如果個(gè)人不付費(fèi)，不得扣除。如果本人付費(fèi),，可以扣除,。

5.某些行業(yè)員工流動(dòng)性比較大，一年換幾個(gè)城市租賃住房,，或者當(dāng)年度一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥孔?，是否支持該?xiàng)專項(xiàng)附加扣除？

答：對(duì)于為外派員工解決住宿問(wèn)題的,，不應(yīng)扣除住房租金,。對(duì)于外派員工自行解決租房問(wèn)題的，對(duì)于一年內(nèi)多次變換工作地點(diǎn)的,，個(gè)人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息,，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況分別進(jìn)行扣除。

6.住房租金支出扣除“主要工作城市”的范圍,，某市下屬縣有住房,，到該市區(qū)工作的租房支出能否享受扣除？

答：“主要工作地”的填寫(xiě),，納稅人可通過(guò)電子模板中的城市列表中下拉選擇,。納稅人或其配偶在“主要工作地”有住房的，不可以再填報(bào)住房租金扣除,。

七,、贍養(yǎng)老人支出

1.填報(bào)贍養(yǎng)老人支出需要符合什么條件？

答：一是扣除年度被贍養(yǎng)人已年滿60（含）歲（被贍養(yǎng)人包括：①父母,；②子女均已去世的祖父母或外祖父母）,。二是納稅人為非獨(dú)生子女，可選擇贍養(yǎng)人平均分?jǐn)?，贍養(yǎng)人約定分?jǐn)偤捅毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?；若屬于贍養(yǎng)人約定分?jǐn)偟幕虮毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偟模枰呀?jīng)簽訂書(shū)面分?jǐn)倕f(xié)議,。

2.在多子女情況下,，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或喪失勞動(dòng)力的情況,，工作的1個(gè)子女也只能按50％扣除,？

答：是的。按照目前政策規(guī)定,，非獨(dú)生子女,，最多只能扣除1000元/月。

3.父母均要滿60歲,，還是只要一位滿60歲即可,？

答：父母中有一位年滿60周歲的，納稅人可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。

八,、其他問(wèn)題

1.填報(bào)電子模板有什么注意事項(xiàng),？

答：一是不要修改、刪除和調(diào)整電子模板的字段及字段格式,；二是建議用excel填寫(xiě)電子模板,；三是填寫(xiě)電子模板時(shí)請(qǐng)仔細(xì)閱讀相關(guān)的說(shuō)明和提示。

2.子女教育,、住房租金,、贍養(yǎng)老人等電子模板所列行次不夠怎么辦？

答：可以插入一行,，或者復(fù)制一行,，在最后一行后粘貼增加行次填寫(xiě)。

3.部分電子模板會(huì)讀取失敗,，如何處理,？

答：常見(jiàn)情況有以下幾種：

（1）部分因?yàn)樘顚?xiě)不規(guī)范，建議按照導(dǎo)入時(shí)客戶端反饋的導(dǎo)入失敗提示信息修正后,，重新執(zhí)行導(dǎo)入,；

（2）部分可能因?yàn)殡娮幽０逦募袷郊嫒菪栽斐桑ㄗh在執(zhí)行導(dǎo)入的電腦上用EXCEL打開(kāi)導(dǎo)入失敗文件,，然后保存為XLS或XLSX格式后,，重新執(zhí)行導(dǎo)入；

（3）部分可能因?yàn)殡娮幽０逦募p壞,，文件打不開(kāi),，這種情況下只能重新采集數(shù)據(jù)。

4.拿到的電子模板文件損壞后,，從哪可以下載新的電子模板,。

答：可以從各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的門(mén)戶網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端,，進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除信息采集菜單,，選擇其中的任意一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除入口，點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕,，選擇模板下載,，即可下載最新的電子模板。

5.電子模板填報(bào)完畢后,，扣繳義務(wù)人應(yīng)該如何進(jìn)行導(dǎo)入操作,？

答：扣繳義務(wù)人將收集到電子模板放至指定的文件夾，登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端后,，進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕,，選取“導(dǎo)入文件”,，選擇對(duì)應(yīng)的文件夾，即可導(dǎo)入相應(yīng)的電子模板數(shù)據(jù),。

扣繳義務(wù)人在導(dǎo)入電子模板時(shí),，為提升模板導(dǎo)入以及問(wèn)題排查效率，需要提醒員工進(jìn)行規(guī)范的文件命名,，如：?jiǎn)挝幻Q+員工姓名+身份證件號(hào)碼,；人員比較多的單位建議分部門(mén)建文件夾；同時(shí),，為確保導(dǎo)入模板的成功率,，建議限制每個(gè)文件夾的文件數(shù)量。

6.專項(xiàng)附加扣除模板是否可以重復(fù)多次導(dǎo)入,？

答：可以,，不會(huì)造成信息重復(fù)采集。如果批量導(dǎo)入后,，仍有提示導(dǎo)入失敗的模板文件,，建議可嘗試再次導(dǎo)入。（可參考“一（13）問(wèn)題描述”）